2023年安阳小规模纳税人增值税优惠政策及填报

洹河源

1月9日，国家税务总局下发了小规模减免税的相关文件，主要变化：

一、小规模45万免征降至30万！
自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
注意！！！

小规模季度免税销售额30万，只有在纳税人开具普票时享受，开具专票的不得享受！另外，此优惠包括3%和5%的征收率。

二、小规模税率由“免税→1%”！

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

1、免税发票能否开具?

一般情况下今年不再允许开具税率栏为“免税”字样的发票了，但是对于去年4-12月份的业务，若是去年做了未开票收入了，今年补开发票的时候允许开具免税发票。

2、1%的专票能否开具?

允许的。小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，应按照1%征收率开具增值税普通发票或者增值税专用发票。

政策依据:

1、财政部税务总局公告2023年第1号《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》

2、国家税务总局公告2023年第1号《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》